Порядок проведения налогового мониторинга: важные детали и особенности

  Когда начинается и заканчивается налоговый мониторинг?

Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год. Срок проведения одного налогового периода, 1 год 9 месяцев.

  Как взаимодействуют налоговый орган и компания?

Мониторинг осуществляется на основании данных бухгалтерского и налогового учета компании, используя предварительно определенный способ информационного взаимодействия:

• предоставление доступа к информационным системам организации;
• предоставление доступа к аналитической витрине данных;
• по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (действует до 01 января 2026 года).

Развитие расширенного информационного взаимодействия путем организации доступа налоговым органам к информационным системам налогоплательщиков в режиме реального времени и перехода на качественно новый уровень обработки документов (информации) является ключевым направлением развития системы налогового мониторинга.

Компанией АО «ГНИВЦ» разработан интеграционный модуль - «ГНИВЦ:Налоговый мониторинг» предназначенный для расширенного информационного взаимодействия, обеспечивающий предоставление доступа налоговому органу к данным бухгалтерского и налогового учета организации, в отношении которой принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со статьей 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации, путем прямого обмена данными с Автоматизированной информационной системой Федеральной налоговой службы Российской Федерации и информационной системой организации на платформе «1С:Предприятие 8» для конфигурации:

• «1С:Налоговый мониторинг»;
• «1С:ERP. Управление холдингом»;
• «1С:Управление холдингом».

Более подробную информацию о данном продукте можно найти, перейдя по ссылке.

  Какие полномочия есть у налогового органа при проведении налогового мониторинга?

В ходе налогового мониторинга налоговый орган имеет право:

• запрашивать у компании документы и пояснения, связанные с правильностью расчета, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• проводить опросы свидетелей;
• осматривать помещения и территории компании;
• привлекать экспертов и специалистов для оценки.

Однако, налоговый орган не вправе требовать повторного представления документов, которые ранее были представлены в налоговый орган в электронном виде и подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

  Порядок истребования документов (информации).

Компания обязана представить требуемые документы и пояснить расчеты налогов, сборов и платежей в течение десяти дней с момента получения соответствующего требования.

Если организация не может представить запрашиваемые документы (информацию) в установленный срок, она обязана в течение следующего дня после получения требования уведомить налоговый орган о причинах невозможности представления документов в срок, а также о предполагаемых сроках их представления.

Руководитель (или его заместитель) налогового органа может принять решение о продлении сроков представления документов (информации) на основании полученного уведомления. Это решение принимается в течение двух дней с момента получения уведомления. В случае отказа в продлении сроков также выносится отдельное решение.

Важно помнить, что любые изменения в отчетности за тот год, когда идет мониторинг, будут рассматриваться отдельно, и до завершения процесса мониторинга должно оставаться минимум три месяца.

  Мотивированное мнение — что это?

Это позиция налогового органа относительно правильности расчета налогов и своевременности их уплаты. Мотивированное мнение может быть составлено как по собственной инициативе налогового органа, так и по запросу организации. Для подготовки такого документа обычно отводится месяц, но при сложных ситуациях срок может быть продлён максимум до трёх месяцев.

  Допускаются ли выездные и камеральные налоговые проверки во время проведения налогового мониторинга?

Обычно камеральные и выездные проверки не проводятся, в период проведения налогового мониторинга. Но есть исключения.

Камеральные проверки возможны лишь тогда, когда мониторинг прекращён досрочно меньше чем за три месяца после подачи декларации или уточнения ранее представленной декларации за период, включённый в налоговый мониторинг. Тогда проверка начнётся на следующий день после прекращения мониторинга.

Выездные проверки проводятся в следующих случаях:

• в рамках осуществления контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью подразделения, осуществляющего налоговый мониторинг;
• при досрочном прекращении налогового мониторинга;
• не выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа;
• если в периоде, за который налоговый мониторинг не проводится, представлена уточненная декларация за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет, увеличена сумма возмещения налога (убытка).

  Почему налоговый мониторинг может завершиться досрочно?

Налоговый мониторинг может прекратиться досрочно в случае: 

• неисполнения организацией регламента информационного взаимодействия, которое стало препятствием для проведения налогового мониторинга;
• выявления налоговым органом факта представления организацией недостоверной информации в ходе проведения налогового мониторинга;
• систематического (два раза и более) непредставления или несвоевременного представления налоговому органу в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации), пояснений;
• прекращения деятельности организации в результате ликвидации, реорганизации или исключения из единого государственного реестра юридических лиц.

  На какой срок может быть продлен налоговый мониторинг?

Если уточнённая налоговая декларация за год, когда проводился налоговый мониторинг, представляется в году, за который налоговый мониторинг не проводится, менее чем за три месяца до окончания срока проведения налогового мониторинга, то его срок продлевается ещё на три месяца.

В случае если уточнённая налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (акцизу), в которой сумма налога заявлена к возмещению, за налоговый период года, за который проводился налоговый мониторинг, подается в году, за который налоговый мониторинг не проводится, менее чем за шесть месяцев до окончания срока проведения налогового мониторинга, то срок налогового мониторинга продлевается не более чем на полгода.

Решение о продлении срока проведения налогового мониторинга принимается руководителем налогового органа.

  Нужно ли заново подавать заявку на следующий год?

Нет, если до 1 декабря текущего года вы не отказываетесь от участия в налоговом мониторинге, он автоматически продолжается в следующем периоде. Дополнительных заявлений подавать не потребуется.