Налоговый мониторинг: цифровая трансформация налогового контроля

Налоговый мониторинг — это современный формат взаимодействия с ФНС, при котором налоговые органы получают доступ к данным компании в режиме реального времени. В 2025 году число компаний - участников налогового мониторинга достигло 735, охватив 23 отрасли экономики.

Принятие решения о подаче заявления на участие в налоговом мониторинге может быть значительным шагом для бизнеса. 

Кто может перейти на налоговый мониторинг?

Критерии для перехода на налоговый мониторинг:

• Общая сумма налогов и взносов составляет не менее 80 млн рублей.
• Доходы не менее 800 млн рублей.
• Стоимость активов не менее 800 млн рублей.

Критерии не применяются к:

• организациям, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.
• участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
• резидентам особых экономических зон.
• резидентам территорий опережающего развития.
• резидентам свободного порта Владивосток и Арктической зоны РФ.
• организациям - участникам промышленных кластеров.
• организациям - бывшим участникам консолидированной группы налогоплательщиков.
• организациям, если одна из таких организаций прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет 50 % и более и если эти организации вместе отвечают следующим критериям:

- Общая сумма налогов не менее 1 млрд рублей.

- Совокупный доход не менее 10 млрд рублей.

- Общая стоимость активов не менее 10 млрд рублей.

• организациям, являющимся операторами лотерей.
• государственным или муниципальным учреждением.

Что нужно подготовить для перехода?

Необходимо выбрать способ информационного взаимодействия: 

• Предоставление налоговому органу прямого доступа к информационной системе организации.
• Предоставление доступа к аналитической витрине данных.

Предоставление доступа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) перестанет быть актуальным с 01.01.2026.

Обеспечить расширенное информационное взаимодействие.

Независимо от выбранного способа информационного взаимодействия, организация должна обеспечить электронное взаимодействие прикладной подсистемы «Налоговый мониторинг», входящей в состав АИС "Налог-3", с информационными системами организации.

Взаимодействие между АИС "Налог-3" и информационной системой налогоплательщика осуществляется путем вызова электронных сервисов, представляющих собой операции обмена структурированными сообщениями.

Подготовить ИТ-инфраструктуру.

Для участия в налоговом мониторинге потребуются средства криптозащиты (СКЗИ). Можно арендовать оборудование у специализированных ИТ-компаний с соответствующей лицензией ФСБ. Важно выбрать СКЗИ только от производителей, утвержденных ФНС.

Проверить эффективность системы внутреннего контроля.

Перед вступлением в налоговый мониторинг необходимо убедиться, что система внутреннего контроля (СВК) компании соответствует требованиям Приказа ФНС России от 25.05.2021 года № ЕД-7-23/518.

Оценка СВК проводится по пяти ключевым направлениям:

• Контрольная среда: Наличие и соблюдение всеми сотрудниками профессиональных и этических норм, а также четкое определение ролей и квалификации специалистов, ответственных за СВК.
• Управление рисками: Разработанная и действующая система, минимизирующая или предотвращающая негативные последствия.
• Контрольные процедуры: Процессы, направленные на предотвращение или снижение ошибок в налоговом учете.
• Информационная система: Соответствие требованиям, обеспечивающим бесперебойную работу СВК.
• Мониторинг и совершенствование: Регулярная оценка и улучшение существующих средств контроля.

Разработать дорожную карту и план-график по подготовке к переходу на налоговый мониторинг.

Следующим шагом является разработка совместно с ФНС России дорожной карты и план-графика. Эти документы, учитывающие отраслевую специфику и готовность компании, должны быть представлены в налоговый орган по месту учета (или по месту учета крупнейших налогоплательщиков, если применимо) до 1 июля.

План-график требуется только для групп компаний. Дорожная карта же рекомендуется всем. Она должна охватывать: порядок подготовки и согласования регламента информационного взаимодействия с налоговым органом, организацию внутреннего контроля, оценку рисков и контрольных процедур, а также сроки демонстрации и тестирования информационного взаимодействия и подготовки документов. Это позволит заранее проработать детали, оценить уровень раскрытия информации, понять позицию ФНС и обсудить контрольные меры.

После согласования дорожной карты компания может переходить к этапу подачи документов для вступления в налоговый мониторинг. 

Все актуальные формы и требования размещены на сайте ФНС в разделе "Налоговый мониторинг".

Налоговый мониторинг — это не просто новый инструмент, а будущее налогового администрирования.
Внедрение налогового мониторинга способствует повышению эффективности и снижению налоговых рисков для бизнеса, укрепляя доверие между бизнесом и государством.
Инвестиции в автоматизацию и внутренний контроль являются ключевыми для успешного перехода.